中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略要領(lǐng)
我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。中小企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行和發(fā)展的根本保證。
內(nèi)部控制是一個有機的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、控制目標(biāo)、控制技術(shù)三方面的內(nèi)容。因而，中小企業(yè)要加強內(nèi)部控制，需要結(jié)合自身特點，可考慮從以下三個方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并在管理實踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。
1、優(yōu)化控制環(huán)境
一個企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計、執(zhí)行和評價，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財務(wù)報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。
內(nèi)部環(huán)境主要包括三方面的因素：①企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度。他們是否強調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，是否認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，是否以身作則嚴(yán)格遵守控制制度的規(guī)定，是否采用了相應(yīng)的管理政策與措施來保證制度的認(rèn)真執(zhí)行及科學(xué)評價等。
② 制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。執(zhí)行內(nèi)部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)廣大員工是否充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義;各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，有無勝任本職工作的專業(yè)知識和專業(yè)技能，有無較強的工作責(zé)任心與誠實的態(tài)度。
③與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營方式、組織機構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)策略等，它們相互聯(lián)系、相互制約、缺一不可。
因此，優(yōu)化控制環(huán)境，首要的是企業(yè)的管理者重視起來。中小企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫，許多企業(yè)所有者他們同時也是企業(yè)的主要管理者得益于短缺經(jīng)濟、寬松政策和優(yōu)惠的投資環(huán)境，企業(yè)快速地成長起來，其效益主要是依靠政策、市場等外部環(huán)境獲得的，但他們管理企業(yè)的能力并沒有同步增長，還比較缺少苦煉內(nèi)功的經(jīng)歷。
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展、加入后形成的開放式經(jīng)濟格局的逐步形成，中小企業(yè)在用活政策、抓住機遇的同時，也要十分注意加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，從管理要效益。其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化?，F(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為法治企業(yè)。無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。再次，要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)。實際而論，許多中小企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當(dāng)差距，應(yīng)該拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法。同時，還要善于從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度、明確控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。目標(biāo)的主要功能，一是提供一個中心點，來分配組織資源和擬訂作業(yè)計劃
二是提供一個尺度，作為評價進(jìn)度與績效的指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與其經(jīng)營目標(biāo)緊密相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)一般包括：提供良好的產(chǎn)品與服務(wù)，超越競爭對手，為員工提供合理的待遇，維持正常的發(fā)展，維持合理的投資報酬，重視社會整體利益等。內(nèi)部控制的目標(biāo)雖然有多種提法，但主要有維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本、費用以求盈利，保證下放的各種職責(zé)得到圓滿履行，提高各項作業(yè)的效益或效率，預(yù)防或查明錯誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據(jù)和履行各種法律義務(wù)。要實現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)確定單位內(nèi)部每一管理階層所應(yīng)達(dá)到的具體目標(biāo)，進(jìn)行目標(biāo)分解內(nèi)部各階層應(yīng)協(xié)調(diào)合作才能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，因此有必要在各部門之間有效地分配資源將各作業(yè)目標(biāo)與作業(yè)計劃傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人，使其了解本部門的工作職責(zé)誘導(dǎo)各部門主管盡可能以最精簡、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬維持各部門的平衡，促進(jìn)整體活動的協(xié)調(diào)準(zhǔn)確而適時地表揚績效卓越的下屬，或批評績效不佳的下屬，并幫助其找出原因及解決辦法。明確控制目標(biāo)，前提是科學(xué)地制定目標(biāo)。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂公司年度計劃，并將其細(xì)分至相關(guān)部門，確定產(chǎn)品技術(shù)、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費用、利潤、資金等各項部門子計劃，各部門再據(jù)以制定更詳細(xì)的目標(biāo)，如銷售分解至片區(qū)落實到業(yè)務(wù)員、成本分解至生產(chǎn)工序落實到班組、費用包干至部門落實到項目等等。有了控制目標(biāo)，企業(yè)的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必須在計劃的執(zhí)行過程中強化控制目標(biāo)的剛性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總是處于動態(tài)之中，實際的運行會與計劃有所偏差。一般來說，計劃的制訂者會根據(jù)以往經(jīng)驗和預(yù)測因素考慮一些彈性，使制訂的計劃在執(zhí)行過程中更符合實際和切實可行。當(dāng)實際工作沒有達(dá)到計劃目標(biāo)時，不能輕易容忍差距，而應(yīng)認(rèn)真分析執(zhí)行過程，尋找原因。這樣堅持下去，一方面可以督促企業(yè)全體人員施展才干、各負(fù)其責(zé)，為完成總體計劃盡最大努力;另一方面也可以促進(jìn)制訂的控制目標(biāo)更趨科學(xué)。
3、改善控制技術(shù)
內(nèi)部控制技術(shù)是實現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從以下四個方面改善控制技術(shù)
① 建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時，首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計不同的組織機構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級信息的溝通，避免機構(gòu)重復(fù)，以最小費用取得最大效果.
② 根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。
③ 控制措施有效、到位。要以國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和其他管理活動進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責(zé)劃分、審查與核對等措施。為保護(hù)財產(chǎn)的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護(hù)、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務(wù)說明，保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。
